Контролируемые иностранные компании

Телефон: +38 098 174 44 53

Email: info@sowa.consulting

1

Мы проведем анализ текущей структуры иностранных компаний, финансовых потоков, видов и размеров доходов, контрагентов, оценим прибыль, подлежащую налогообложению в Украине.

2

Разработаем варианты оптимизации структуры бизнеса: перераспределение финансовых потоков и активов, ликвидация компаний, смена налогового резидентства физического лица, редомициляция юридического лица в Украину и другие.

С марта 2020 введены новые налоговые правила для владельцев иностранных компаний.

Узнайте, нужно ли Вам платить налоги в Украине на доходы зарубежного бизнеса?

Вступивший в силу в марте 2020 годa Закон № 466-IX вводит в Украине новые требования для владельцев зарубежного бизнеса. Налоговые органы теперь будут требовать от Контролирующих лиц ежегодно декларировать долю своих владений в иностранной компании и скорректированную прибыль, а также аудированную финансовую отчетность. Цель – налогообложение в Украине доходов, полученных за рубежом. За отказ от подачи декларации по КИК налоговая будет начислять высокие штрафы.

Контрoлируемoй инострaнной компанией признается любое юридическое лицо либо образование без статусa юридического лица (партнерства, трасты), зарегистрировaнное в иностранном государстве или территории с таким статусом и которое находиться под контролем физического или юридического лица резидента Украины.

Контролирующее лицо – физическое или юридическое лицо, резидент Украины, являющееся прямым или опосредованным владельцем (контроллером) иностранной компании, при условии, что такое лицо имеет долю владения 50% и более в уставном капитале КИК; или обладает в такой компании долей 10%, если несколько резидентов Украины суммарно имеют в такой компании не менее 50%; или такое лицо осуществляет фактический контроль компании. Контролирующими лицами являются юридические и физические лица - директора, акционеры, конечные бенефициары, фактические управляющие иностранными компаниями.

Финансовая отчетность

Введено обязательство подавать отчётность по всем КИК в Государственную налоговую службу.

Отчёт должен содержать информацию о прибыли и убыткам, о доходах до и после налогообложения, отображать структуру владения компанией; дивиденды, выплачиваемые контролирующему лицу; список сделок со связанными лицами из стран, которые входят в список оффшорных юрисдикций.

СРОК: отчёт подается впервые в 2022 году за отчётный 2021 год. В случае не подачи такой отчетности - законодатель предусматривает наложения довольно крупных штрафов.

 

Налоговая декларация Контролирующего лица

Физическое лицо, контролирующее КИК, обязано подать отчет о КИК вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах, а юридическое лицо контролирующее КИК – с налоговой декларацией по налогу на прибыль за соответствующий год. В отчете указывают скорректированную прибыль от КИК, распределённые и выплаченные дивиденды, ставку налогообложение (5%, 9% или 18% в зависимости от способов распределения прибыли).

 

Оплата налогов и сборов

Контролирующее лицо КИК обязано оплатить налог на скорректированную прибыль компании пропорционально доле, принадлежащей или контролируемой лицом.

 

Контролирующее лицо

доля владения (прямого или косвенного) резидента Украины в уставном капитале КИК составляет 50 % и больше

резидент Украины имеет долю 10% в КИК, но при этом совокупная доля других резидентов Украины в уставном капитале компании составляет 50 % и больше

резидент Украины самостоятельно или совместно с другими резидентами Украины осуществляет фактический контроль КИК

Если выполняется одно из условий

Общий доход всех КИК которые контролирует лицо не превышает 2 млн евро

Контролируемая иностранная компания является публичной, акции которой торгуются на фондовой бирже

Если одновременно выполняются следующие условия

между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождение (регистрации) контролируемой иностранной компании имеется действующий договор об избежании двойного налогообложения

Выполняется любое из следующих условий:

  • КИК платит налог по ставке, которая не более чем на 5 пунктов меньше от ставки корпоративного налога в Украине (то есть условие предусматривает что КИК должен платить в иностранной юрисдикции налог по эффективной ставке не меньше чем 13%)
  • Компания генерирует прибыль через активную деятельность, то есть доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании должна составлять не более 50%.