С 1 января 2018 года в латвийской системе налогообложения произошли кардинальные изменения, связанные с взысканием подоходного налога с предприятий (ПНП). Цель их внедрения — снижение налоговой нагрузки на компании, которые вместо распределения дивидендов реинвестируют прибыль в последующее развитие основного направления деятельности.
Как было до 2018 года. Прибыль компании, полученная в финансовом году, облагалась по ставке 15 %, независимо от того, происходило ли ее распределение на дивиденды физлицам. В случае такого распределения с суммы, выделенной на дивиденды, дополнительно взимался подоходный налог в размере 10 %. Причем если компания получала прибыль в текущем финансовом году, то она должна была заплатить ПНП авансом и за следующий год, в зависимости от результатов, достигнутых в предыдущий период. И только по окончании года можно было сделать перерасчет.
Что изменилось с 1 января 2018 года. Новая модель налогообложения предусматривает следующие моменты:
- Ставка ПНП составляет 20 % от распределяемой прибыли (брутто) или 25 % от выплаченной суммы (нетто). Но корпоративный налог взимается только при условии, если прибыль идет на дивидендные выплаты или перенаправляется на цели, которые не связаны с развитием компании. Иными словами, ставка налога на реинвестирование в непосредственную деятельность предприятия — 0 %.
- Упраздняется ставка 10 %, которая накладывалась на физические лица при распределении дивидендов. Стоит подчеркнуть, что речь идет о дивидендах, полученных в Латвии и пришедших из-за рубежа, при условии, что физические лица являются резидентами.
- Отменен авансовый платеж подоходного налога.
Налогооблагаемой базой для начисления ПНП является распределенная и условно распределенная прибыль.
- Распределенная прибыль — это начисленные и так называемые условные дивиденды.
- Условно распределенная прибыль — это:
- расходы, которые не имеют отношения к основной деятельности компании;
- безнадежная дебиторская задолженность;
- кредит, выданный связанным структурам и лицам;
- увеличенные платежи по процентам;
- ликвидационная квота.
В отношении каждого пункта налогооблагаемой базы существуют нюансы, рассматриваемые в индивидуальном порядке.
Расчет ПНП происходит следующим образом: 20 % взимаются от суммы распределяемой на дивиденды прибыли, разделенной на 0,8.
Пример.
Прибыль компании — €100.
На дивиденды направляется €50.
Сумма ПНП составит €12,5:
50/0,8*0,2 = 12,5.
Налогоплательщиками выступают латвийские компании и постоянные представительства иностранных юридических лиц в стране.
Главное следствие реформы корпоративного налогообложения — снижение налоговой нагрузки на юридические лица.
Также Латвия, в плане облегчения налогового бремени, становится привлекательным регионом и для физлиц. В первую очередь за счет того, что при инвестировании в зарубежные компании полученные дивиденды не облагаются налогом.
Еще больше о специфике системы налогов в Латвии, включая налогообложение юрлиц, вы можете узнать у специалистов юридической компании SOWA Consulting. Здесь вам всегда ответят на любые вопросы, связанные с регистрацией компании в других странах, открытием и сопровождением банковских счетов за рубежом и т.д.
Задайте свой вопрос в форме обратной связи — наши эксперты свяжутся с вами в течение 24 часов.
И помните: нет нерешаемых вопросов, если ваш партнер — SOWA Consulting.
SOWA Consulting — ваш надежный проводник в мире налогообложения!