Одним из самых распространенных способов передачи доли в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) является её отчуждения через договор купли-продажи. Продажа доли ООО является операцией по передаче корпоративных прав и по ее результатам могут возникать налоговые обязательства. В каких случаях необходимо платить налоги при продаже доли ООО об этом речь пойдет ниже.
Согласно действующему законодательству, корпоративные права подпадают под понятие «инвестиционный актив». Если во время отчуждения своей доли в участника возникает доход, то он будет учитывать его как инвестиционную прибыль. Показатели такой прибыли налогоплательщик должен отображать при подаче годовой налоговой декларации об доходах за отчётный календарный год. Когда после отчуждения доли в участника не возникло никакой прибыли, а наоборот он понёс ущерб, то его показатели будут отображаться как инвестиционный убыток.
Юридические лица в своей отчетности могут отнести инвестиционный убыток в состав расходов. Если они находятся на общей системе налогообложения, то за счет этого компании могут уменьшить свою общую сумму до налогообложения.
Физические лица не отображают в годовых отчётах свой инвестиционный убыток и не могут использовать его суму для уменьшения своей общей налоговой базы. Таким образом обязательства у плетельщиков налогов появляются только в случае возникновения у них инвестиционной прибыли. Чтобы рассчитать размер этой прибили нужно от общего дохода, который возник при продаже доли в ООО, отнять суму расходов, которые были потрачены налогоплательщиком на приобретение таких активов. Если при продаже своих корпоративных прав участник получил большую суму, чем та которую он вложил в создание и покупку доли в ООО, то возникавшая позитивная разница будет той инвестиционной прибылью, которую нужно отнести к общему размеру годового дохода для уплаты налогов.
В случае, если ранее участник внес определенные средства в уставных капитал, а потом за те же средства продал эту долю то у него не возникает ни положительной, ни отрицательной разницы, поскольку его доход от реализации корпоративных прав равен расходу на их приобретение. Соответственно не возникает того финансового результата, который необходимо указывать в декларации, а также не возникает инвестиционной прибили, которая облагается налогом.
Более того, согласно п.п. 170.2.8 Налогового Кодекса Украины не нужно включать в налоговую декларацию сумму дохода от операций с купли-продажи корпоративных прав, если такая сума меньшая чем произведение размера прожиточного минимума для трудоспособного лица на коэффициент 1,4. Сейчас такая сумма равна 3178 гривен. Насчет ставок, по которым облагается доход от продажи корпоративных прав, то это зависит от системы налогообложения на которой находится налогоплательщик. При этом с физического лица дополнительно взимается военный сбор.
Что касается налогообложения данных операций налогом на добавленную стоимость (НДС), то сама продажа корпоративных прав не является объектом обложения НДС. Но нужно учитывать, что физическое или юридическое лица, выходя из состава участника ООО, может захотеть осуществить возврат основных фондов, предварительно внесенных в уставный капитал юридического лица. Если лицу, которое выходит из состава участников общества, выплачиваются денежные средства, то такая операция не облагается НДС. Если же в счет стоимости доли ему передается имущество, то такая операция считается поставкой товаров на таможенной территории Украины и подлежит обложению НДС на общих основаниях.
По всем вопросам налогообложение купли-продажи корпоративных прав обращайтесь к специалистам Sowa Consulting.